前言：當(dāng)企業(yè)有多家子公司，每家公司又是獨立核算，相互之間也有業(yè)務(wù)往來，當(dāng)需要合并報表時，某些分錄如何相互抵銷呢？用友T+CLOUD支持根據(jù)抵銷模板自動生成抵銷分錄，支持內(nèi)部往來、內(nèi)部交易、內(nèi)部投資、內(nèi)部現(xiàn)金流量自動抵銷。下面就這個問題來做詳細(xì)分享說明。
1.往來抵銷
1.1使用DXQM函數(shù)：計算合并范圍內(nèi)所有機構(gòu)間、內(nèi)部往來科目期末余額合計
比如：合并任務(wù)01 機構(gòu)范圍：總部、子公司1、子公司2
期末余額
總部-子公司1
總部-應(yīng)收-子公司1：200萬 子公司1-應(yīng)付-總部：200萬
子公司1-子公司2
子公司1-應(yīng)收-子公司2：100萬 子公司2-應(yīng)付-子公司1：100萬
抵銷模板
借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，金額=DXQM（內(nèi)部應(yīng)付科目，貸）
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，金額=DXQM（內(nèi)部應(yīng)收科目，借）
生成抵銷分錄
借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，300萬 貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，300萬
1.2差額處理：按大金額抵銷、按小金額抵銷
差異場景
時間差異：一筆往來，機構(gòu)入賬期間不同 比如：總部7月入賬，機構(gòu)8月入賬
金額差異：一筆往來，機構(gòu)入賬金額不同 比如：總部借記應(yīng)收100萬，機構(gòu)貸記應(yīng)付98萬
差異處理（二選一）按⼤/⼩⾦額抵銷：如果借⽅、貸⽅分錄⾦額不等，按較⼤/較⼩⾦額抵銷
差額科⽬：按⼤/⼩⾦額抵銷時，需要指定借⽅和貸⽅差額科⽬
⽰例 期末⾦額
總部-應(yīng)收-機構(gòu)：100萬 機構(gòu)-應(yīng)付-總部：98萬
抵銷模板
借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，⾦額=DXQM（內(nèi)部應(yīng)付科⽬，貸），差額科⽬=是
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，⾦額=DXQM（內(nèi)部應(yīng)收科⽬，借），差額科⽬=是
⽣成抵銷分錄（按⼤⾦額抵銷）
借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，100萬 貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，100萬
⽣成抵銷分錄（按⼩⾦額抵銷）
借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，98萬 貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，98萬
2.交易抵銷
2.1抵銷方法
內(nèi)部收⼊的抵銷⽅法：使⽤DXLFS函數(shù)
內(nèi)部成本的抵銷⽅法：使⽤CE函數(shù)
未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷⽅法（⼆選⼀） 可以⽤⽑利率抵銷，也可以⽤⽑利抵銷
2.2利率抵銷（簡單）——推薦
科⽬設(shè)置：內(nèi)部收⼊科⽬啟⽤往來輔助核算，內(nèi)部成本科⽬不啟⽤往來輔助核算
抵銷模板
借：利潤表-營業(yè)收⼊，⾦額=DXLFS（內(nèi)部收⼊科⽬） 貸：利潤表-營業(yè)成本，⾦額=CE（）
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，⾦額=DXLFS（內(nèi)部收⼊科⽬）×⽑利率×（1-實現(xiàn)⽐例）
適⽤場景
內(nèi)部銷售環(huán)節(jié)少（⼀次內(nèi)部購銷）
⽑利率容易估計
無須按往來單位核算營業(yè)成本 如：沒有庫存模塊，不能按往來單位結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本
2.3用毛利抵銷（復(fù)雜）
科⽬設(shè)置：內(nèi)部收⼊科⽬、內(nèi)部成本科⽬都啟⽤往來輔助核算
抵銷模板
借：利潤表-營業(yè)收⼊，⾦額=DXLFS（內(nèi)部收⼊科⽬） 貸：利潤表-營業(yè)成本，⾦額=CE（）
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，⾦額=（DXLFS（內(nèi)部收⼊科⽬）-DXLFS（內(nèi)部成本科⽬））×（1-實現(xiàn)⽐例）適⽤場景
內(nèi)部銷售環(huán)節(jié)多（多次內(nèi)部購銷）
⽑利率不易估計
需要按往來單位核算營業(yè)成本
⽐如，啟⽤庫存模塊，銷售出庫單⽣憑證，可將客戶寫⼊成本科⽬輔助核算
2.4實現(xiàn)比例
未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷⾦額的計算⽅法（三選⼀）
可以按全部未實現(xiàn)計算，也可以按全部已實現(xiàn)計算，還可以按估計實現(xiàn)⽐例計算
⽰例：總部外部采購80萬→總部內(nèi)部銷售100萬→機構(gòu)內(nèi)部采購100萬→機構(gòu)外部銷售
機構(gòu)尚未對外銷售的場景，全部未實現(xiàn)，實現(xiàn)⽐例=0%
⽣成抵銷分錄
借：利潤表-營業(yè)收⼊，100萬 貸：利潤表-營業(yè)成本，80萬
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，100×20%×（1-0%）或者（100-80）×（1-0%）=20萬
適⽤場景：極少
機構(gòu)全部對外銷售的場景，全部已實現(xiàn)，實現(xiàn)⽐例=100%——推薦
⽣成抵銷分錄
借：利潤表-營業(yè)收⼊，100萬 貸：利潤表-營業(yè)成本，100萬
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，100×20%×（1-100%）或者（100-800）×（1-100%）=0萬
適⽤場景
周轉(zhuǎn)快 勞務(wù)銷售
機構(gòu)部分對外銷售的場景，部分已實現(xiàn)，⽐如，實現(xiàn)⽐例=50%
⽣成抵銷分錄
借：利潤表-營業(yè)收⼊，100萬 貸：利潤表-營業(yè)成本，90萬
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，100×20%×（1-50%）或者（100-80）（1-50%）=10萬
適⽤場景
實現(xiàn)⽐例不易估計，使⽤固定實現(xiàn)⽐例抵銷（⽐如50%）
周轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)容易獲得，根據(jù)實際/平均周轉(zhuǎn)情況估計實現(xiàn)⽐例
3.投資抵銷
3.1抵銷方法
⼦公司所有者權(quán)益的抵銷⽅法
使⽤GET（資產(chǎn)負(fù)債表，實收資本等報表項，機構(gòu)=所有⼦機構(gòu)）——推薦
前提：權(quán)益類科⽬⽆須啟⽤往來輔助核算，各機構(gòu)提前計算資產(chǎn)負(fù)債表即可
或者使⽤DXQM（內(nèi)部實收資本等科⽬，貸）——不推薦
前提：實收資本、資本公積等權(quán)益類科⽬需要啟⽤往來輔助核算
母公司長期股權(quán)投資的抵銷⽅法（⼆選⼀）
使⽤簡單⽅案抵銷（不做成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法調(diào)整分錄）
或者使⽤標(biāo)準(zhǔn)⽅案抵銷（先調(diào)整后抵銷）——T+不⽀持錄⼊調(diào)整分錄
3.2簡化方案——推薦
按成本法抵銷長期股權(quán)投資：只抵銷投資成本（資產(chǎn)負(fù)債表），不抵銷投資收益（利潤表和所有者權(quán)益變動表）——T+原型客戶場景
長期股權(quán)投資：使⽤DXQM（內(nèi)部長期股權(quán)投資科⽬，借）
少數(shù)股東權(quán)益
母公司全資控股所有⼦公司的場景（持股⽐例都是100%）
抵銷模板
借：資產(chǎn)負(fù)債表-實收資本，GET（資產(chǎn)負(fù)債表，實收資本，機構(gòu)=所有⼦機構(gòu)）
借：資產(chǎn)負(fù)債表-資本公積等，略 借：資產(chǎn)負(fù)債表-未分配利潤，CE（借貸差額）
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-長期股權(quán)投資，DXQM（投資科⽬）
存在少數(shù)股東（持股⽐例⼩于100%）、間接持股（存在三級以上機構(gòu)）、交叉持股（機構(gòu)間互相投資）的場景
⾃定義《投資抵銷表》，計算各機構(gòu)少數(shù)股東權(quán)益，計算抵銷分錄⾦額，⽆須加⼊合并任務(wù)（僅總部計算）
抵銷模板（標(biāo)準(zhǔn)合并報表模板）——列⽰歸屬母公司所有者權(quán)益、少數(shù)股東權(quán)益
借：資產(chǎn)負(fù)債表-實收資本，GET（資產(chǎn)負(fù)債表，實收資本，機構(gòu)=所有⼦機構(gòu)）
借：資產(chǎn)負(fù)債表-資本公積等，略 借：資產(chǎn)負(fù)債表-未分配利潤，CE（借貸差額）
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-長期股權(quán)投資，DXQM（投資科⽬）
貸：資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益，GET（投資抵銷表，少數(shù)股東權(quán)益抵銷數(shù)數(shù)單元格）
抵銷模板（簡化合并報表模板）——無須列⽰歸屬母公司所有者權(quán)益、少數(shù)股東權(quán)益
借：資產(chǎn)負(fù)債表-實收資本，GET（資產(chǎn)負(fù)債表，實收資本，機構(gòu)=所有⼦機構(gòu)）
借：資產(chǎn)負(fù)債表-資本公積等，略 借：資產(chǎn)負(fù)債表-未分配利潤，CE（借貸差額）
貸：資產(chǎn)負(fù)債表-長期股權(quán)投資，DXQM（投資科⽬）
貸：抵銷分錄找平表-少數(shù)股東權(quán)益，GET（投資抵銷表，少數(shù)股東權(quán)益抵銷數(shù)數(shù)單元格）
3.3標(biāo)準(zhǔn)方案
按權(quán)益法抵銷長期股權(quán)投資
先按權(quán)益法調(diào)整母公司個別報表長期股權(quán)投資（調(diào)整分錄）
再按權(quán)益法抵銷合并報表長期股權(quán)投資（抵銷分錄）
T+⽬前不⽀持錄⼊調(diào)整分錄，不⽀持按權(quán)益法抵銷長期股權(quán)投資
4.現(xiàn)金流量抵銷
使⽤LXJLL（內(nèi)部現(xiàn)⾦流量項⽬，所有機構(gòu)）
內(nèi)部購銷現(xiàn)⾦抵銷模板
借：現(xiàn)⾦流量表-購買商品⽀付的現(xiàn)⾦，⾦額=LXJLL（內(nèi)部采購，所有機構(gòu)）
貸：現(xiàn)⾦流量表-銷售商品收到的現(xiàn)⾦，⾦額=LXJLL（內(nèi)部銷售，所有機構(gòu)）
內(nèi)部往來現(xiàn)金抵銷模板
借：現(xiàn)金流量表-支付的其他經(jīng)營活動現(xiàn)金，金額=LXJLL（內(nèi)部其他流出，所有機構(gòu)）
貸：現(xiàn)金流量表-收到的其他經(jīng)營活動現(xiàn)金，金額=LXJLL（內(nèi)部其他流⼊，所有機構(gòu)）
內(nèi)部投資現(xiàn)金抵銷模板
借：現(xiàn)金流量表-投資⽀付的現(xiàn)金，金額=LXJLL（內(nèi)部投資，所有機構(gòu)）
貸：現(xiàn)金流量表-吸收投資收到的現(xiàn)金，金額=LXJLL（內(nèi)部融資，所有機構(gòu)）
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